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】恭喜了會(huì)計(jì)人!稅務(wù)注銷(xiāo)程序又雙叒叕簡(jiǎn)化了!國(guó)稅總局宣布：資料不齊的也可直接注銷(xiāo)!繼續(xù)減輕會(huì)計(jì)的工作量!7月1號(hào)開(kāi)始施行!
稅務(wù)總局剛剛通知!
7月1日起，企業(yè)注銷(xiāo)流程再次簡(jiǎn)化!
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序工作的通知
稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位:
為進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，改善稅收營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革五年工作方案(2018年-2022年)》(稅總發(fā)〔2018〕199號(hào))，在落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)要求的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、進(jìn)一步擴(kuò)大即辦范圍
(一)符合《通知》第一條第一項(xiàng)規(guī)定情形，即未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書(shū)。
(二)符合《通知》第一條第二項(xiàng)規(guī)定情形，即辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū);資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時(shí)出具清稅文書(shū)。
(三)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)，按照有關(guān)規(guī)定核銷(xiāo)“死欠”。
二、進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅務(wù)注銷(xiāo)前業(yè)務(wù)辦理流程
(一)處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)。符合以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報(bào)確認(rèn)表》(見(jiàn)附件)，經(jīng)納稅人確認(rèn)后，進(jìn)行批量處理：
1.非正常狀態(tài)期間增值稅、消費(fèi)稅和相關(guān)附加需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)的;
2.非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)，且不存在彌補(bǔ)前期虧損情況的。
(二)納稅人辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書(shū)”申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷(xiāo)后，委托扣款協(xié)議自動(dòng)終止。
三、進(jìn)一步減少證件、資料報(bào)送
對(duì)已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，免予提供以下證件、資料：
(一)《稅務(wù)登記證》正(副)本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正(副)本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》;
(二)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定原件(復(fù)印件);
(三)上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件(復(fù)印件);
(四)項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件(復(fù)印件)。
更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序，是進(jìn)一步貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境要求的重要舉措。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，抓好落實(shí)，并嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的程序和本通知要求辦理相關(guān)事項(xiàng)。
本通知自2019年7月1日起執(zhí)行。
附件：批量零申報(bào)確認(rèn)表
國(guó)家稅務(wù)總局
2019年5月9日
還是沒(méi)看懂?
官方解讀來(lái)了!
近期，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)�，F(xiàn)解讀如下：(部分重點(diǎn)問(wèn)題如下)
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三、未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，若需要取得清稅文書(shū)的，如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)?
根據(jù)149號(hào)文第一條規(guī)定，未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人若符合市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)條件，可以直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記，免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。實(shí)踐中還有一些未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，要求取得清稅文書(shū)。為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，響應(yīng)納稅人訴求，《通知》規(guī)定這類(lèi)納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。具體做法是，納稅人持加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。
四、辦理過(guò)涉稅事宜，但未領(lǐng)用過(guò)發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)?
一是對(duì)無(wú)欠稅(滯納金)及罰款、資料齊全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。
二是對(duì)無(wú)欠稅(滯納金)及罰款、資料不齊(包括未辦結(jié)事項(xiàng)要求報(bào)送的資料不齊)的，可采取“承諾制”容缺辦理。例如，納稅人需要報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表資料、納稅申報(bào)資料、有多繳稅款需要提交退還多繳稅款資料等，如果納稅人不能及時(shí)提供這些資料但急需清稅文書(shū)的，可先作出承諾，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)，納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。納稅人若未履行承諾的，按照149號(hào)文規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理。
三是符合市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)條件的納稅人，也可以按149號(hào)文規(guī)定，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記，免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。
五、辦理過(guò)涉稅事宜，且領(lǐng)用過(guò)發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)?
此類(lèi)納稅人辦理稅務(wù)注銷(xiāo)仍按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。其中，符合149號(hào)文第二條規(guī)定條件的納稅人，可享受稅務(wù)注銷(xiāo)即辦服務(wù)。
六、依法破產(chǎn)的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷(xiāo)?
此類(lèi)納稅人可持人民法院出具的終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。對(duì)于納稅人仍存在的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行“死欠”核銷(xiāo)處理。
七、擬注銷(xiāo)的納稅人申請(qǐng)解除非正常管理狀態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何簡(jiǎn)化補(bǔ)辦申報(bào)手續(xù)?
為提高辦稅效率，對(duì)于非正常狀態(tài)期間未開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、無(wú)相關(guān)納稅義務(wù)的納稅人，《通知》增加了批量零申報(bào)相關(guān)規(guī)定。具體做法是，稅務(wù)機(jī)關(guān)打印《批量零申報(bào)確認(rèn)表》，納稅人確認(rèn)后，對(duì)相關(guān)稅(費(fèi))種進(jìn)行批量零申報(bào)處理。批量零申報(bào)涉及的相關(guān)稅(費(fèi))種具體包括：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)、增值稅和消費(fèi)稅以及相關(guān)附加稅(費(fèi))。
八、納稅人辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，“委托扣款協(xié)議書(shū)”如何終止?
辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，納稅人不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書(shū)”申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷(xiāo)后，系統(tǒng)自動(dòng)終止“委托扣款協(xié)議書(shū)”。
九、《通知》減少了哪些報(bào)送資料?
《通知》對(duì)已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了相關(guān)證件、資料的報(bào)送要求，包括：
1.《稅務(wù)登記證》正(副)本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正(副)本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》。
2.市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定原件(原印件)。
3.上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件(復(fù)印件)。
4.項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件(復(fù)印件)。
十、《通知》從什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施?
《通知》自2019年7月1日施行。
那么，現(xiàn)在企業(yè)注銷(xiāo)到底該怎么操作呢?慢慢聽(tīng)大白講一講。
2019年注銷(xiāo)公司的相關(guān)流程
建議收藏!
在政府的扶持政策下，工商注冊(cè)流程越來(lái)越簡(jiǎn)單化，新設(shè)立的企業(yè)也越來(lái)越多，但是也有很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)不下去，不了了之，今天給大家總結(jié)注銷(xiāo)公司的相關(guān)流程以及注意事項(xiàng)：
一、公司注銷(xiāo)的條件
1、公司被依法宣告破產(chǎn);
2、公司章程規(guī)定營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或者其他解散事由出現(xiàn);
3、公司因合并、分立解散;
4、公司被依法責(zé)令關(guān)閉。
二、公司注銷(xiāo)的法律依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第一百八十四條、第一百八十五條、第一百八十六條、第一百八十七條、第一百八十八條、第一百八十九條規(guī)定，注銷(xiāo)公司依法依照如下步驟組織清算后，方能辦理注銷(xiāo)登記，公告終止公司。
1、依法成立清算組;
2、公告并通知債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，依法對(duì)債權(quán)進(jìn)行登記;
3、清算組接管公司，展開(kāi)清算工作;
4、清算組全面清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;
5、清算組制定清算方案，并報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn);
6、根據(jù)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)的清算方案分配公司財(cái)產(chǎn);
7、制作清算報(bào)告，報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)后，申請(qǐng)注銷(xiāo)公司登記，公告公司終止。
三、公司注銷(xiāo)先稅務(wù)后工商
到稅務(wù)局辦理注銷(xiāo)的企業(yè)，分為未領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照(非一照一碼納稅人)和已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照(一照一碼納稅人)兩種納稅人。
非一照一碼納稅人：一定要帶上稅務(wù)登記證的正副本，帶著公章到填寫(xiě)表格
一照一碼納稅人：帶好業(yè)執(zhí)照的原件、復(fù)印件，帶著公章填寫(xiě)表格。
1、有結(jié)存發(fā)票(含所有發(fā)票)的納稅人，需要先在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢未使用的發(fā)票，攜帶作廢發(fā)票到發(fā)票窗口驗(yàn)舊繳銷(xiāo);若發(fā)票已經(jīng)全部填開(kāi)使用，也需要先到發(fā)票窗口驗(yàn)舊發(fā)票。
2、使用金稅盤(pán)或稅控盤(pán)的納稅人在操作完上一步驟后，需要抄稅(當(dāng)月數(shù)據(jù))，然后填寫(xiě)《注銷(xiāo)企業(yè)防偽稅控設(shè)備登記表》，
3、綜合窗口注銷(xiāo)報(bào)稅后，納稅人需要到信息中心注銷(xiāo)金稅盤(pán)或稅控盤(pán)。
4、以上步驟操作完以后，準(zhǔn)備注銷(xiāo)前需要填寫(xiě)的各種表單，填寫(xiě)完畢以后到綜合窗口辦理：
(一)增值稅申報(bào)表：
1、個(gè)體戶(hù)：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》
填報(bào)說(shuō)明：上季度已申報(bào)的只填寫(xiě)本季度的申報(bào)表即可;上季度未申報(bào)的需要填寫(xiě)上季度以及本季度的申報(bào)表。
2、個(gè)體戶(hù)一般納稅人：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》
填報(bào)說(shuō)明：上月份已申報(bào)的只填寫(xiě)本月份的申報(bào)表即可;上月份未申報(bào)的需要填寫(xiě)上月份以及本月份的申報(bào)表。
3、小規(guī)模納稅人企業(yè)：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》
填報(bào)說(shuō)明：上季度已申報(bào)的只填寫(xiě)本季度的申報(bào)表即可;上季度未申報(bào)的需要填寫(xiě)上季度以及本季度的申報(bào)表;
4、一般納稅人企業(yè)：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》
填報(bào)說(shuō)明：上月份已申報(bào)的只填寫(xiě)本月份的申報(bào)表即可;上月份未申報(bào)的需要填寫(xiě)上月份以及本月份的申報(bào)表。
(二)企業(yè)所得稅申報(bào)表
四、特別提示：
未完全辦理完注銷(xiāo)流程的單位，應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正常進(jìn)行納稅申報(bào)。如果企業(yè)存在以下未辦結(jié)事項(xiàng)，一定要及時(shí)處理完畢，不然無(wú)法順利辦結(jié)注銷(xiāo)清稅流程
(1)存在未申報(bào)、欠稅信息;
(2)納稅人存在未驗(yàn)舊的發(fā)票;
(3)土地增值稅納稅人未完成土地增值稅清算;
(4)企業(yè)所得稅納稅人未完成企業(yè)所得稅清算;
(5)存在未撤回出口退(免)稅備案的;
(6)存在多繳(包括預(yù)繳、應(yīng)退未退)稅款;
(7)存在未結(jié)報(bào)的稅收票證;
(8)存在報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記未核銷(xiāo);
(9)存在其他應(yīng)結(jié)未結(jié)事項(xiàng)。
稅務(wù)辦理完畢后，拿到稅務(wù)出具的《注銷(xiāo)稅務(wù)通知書(shū)后》到工商，去工商辦理之前要登報(bào)注銷(xiāo)公司公告(一般登報(bào)滿(mǎn)45天后再去工商辦理注銷(xiāo)登記)
1、到工商先填寫(xiě)注銷(xiāo)登記
2、再填寫(xiě)注銷(xiāo)備案：公司備案登記表：
3、股東會(huì)決議;關(guān)于成立清算組的決議，關(guān)于確認(rèn)公司清算報(bào)告的決議
4、報(bào)紙公告原件
5、清算小組成員身份證復(fù)印件
6、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本原件及復(fù)印件
7、國(guó)地稅注銷(xiāo)證明
注銷(xiāo)前提醒!
這5大稅務(wù)問(wèn)題，一定要提前處理好!
1、印花稅是注銷(xiāo)必查項(xiàng)目 印花稅作為一個(gè)小稅種，平時(shí)在大家眼里無(wú)甚存在感!企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)，它就會(huì)讓你嘗嘗忽視它的后果。
企業(yè)成立以來(lái)的重大合同，均會(huì)進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷(xiāo)合同都是檢查重點(diǎn)!
注銷(xiāo)前，仔細(xì)檢查一遍，該補(bǔ)的趕緊補(bǔ)!
2、個(gè)人所得稅也是個(gè)坑
某公司注銷(xiāo)的時(shí)候，由于公司成立較早，公司注冊(cè)資本的100萬(wàn)注冊(cè)之后就以老板借款的名義出去了。
財(cái)稅[2003]158號(hào)規(guī)定：
個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”
因此，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個(gè)稅：100*20%=20萬(wàn)元。
注銷(xiāo)前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款!!!
3、賬面存貨要交稅!
某一般納稅人企業(yè)，商貿(mào)批發(fā)行業(yè)，2017年年底，不想經(jīng)營(yíng)了，準(zhǔn)備注銷(xiāo)。但是賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為12萬(wàn)元。稅務(wù)上怎么處理呢?
一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷(xiāo)，如果尚有未曾出售的存貨，則會(huì)分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤(rùn)的分配。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：
“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷(xiāo)售行為。
要按照12萬(wàn)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)，注銷(xiāo)時(shí)，需繳納增值稅12*17%=2.04萬(wàn)元。
4、賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存怎么處理?
通常，10家注銷(xiāo)企業(yè)中有9家企業(yè)都存在這種問(wèn)題!貨物去哪兒了呢?肯定是有商品銷(xiāo)售后漏報(bào)收入了!
比如說(shuō)，A公司注銷(xiāo)的時(shí)候，賬面上有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為12萬(wàn)元，但實(shí)際上，倉(cāng)庫(kù)里面什么都沒(méi)有了!稅務(wù)實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，輕則按視同銷(xiāo)售來(lái)處理，重則補(bǔ)繳滯納金等!若按視同銷(xiāo)售處理，則A公司需按照規(guī)定繳納：12萬(wàn)*17%=2.04萬(wàn)元。
5、庫(kù)存確實(shí)壞了咋辦?
做食品銷(xiāo)售的某公司，在注銷(xiāo)的時(shí)候，公司倉(cāng)庫(kù)的117萬(wàn)元(含稅)食品因管理不善，過(guò)期了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣。
雖然賬面上這117萬(wàn)元確實(shí)一分錢(qián)都不值了，但根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，之前做了進(jìn)項(xiàng)抵扣的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=117/1.17*17%=17萬(wàn)元
這幾年國(guó)家政策越來(lái)越好，大力扶持中小型企業(yè)發(fā)展，也積極鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)，所以這幾年很多人都在開(kāi)始去注冊(cè)公司，有很多企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越興旺，也有不少創(chuàng)業(yè)公司倒閉停止經(jīng)營(yíng)，大白不得不提醒那些不再經(jīng)營(yíng)的企業(yè)：一旦不經(jīng)營(yíng)請(qǐng)盡快注銷(xiāo)。
